山東華夏集團(tuán)有限公司是全國(guó)知名的民營(yíng)企業(yè)集團(tuán),下設(shè)6個(gè)子公司,5個(gè)分公司,注冊(cè)資金2.13億元,現(xiàn)有職工2800人, 2002年銷售收入突破7億元,集團(tuán)公司于2003年7月份成立了審計(jì)科。2003年下半年,共開展基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)24項(xiàng),財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控管理審計(jì)等5項(xiàng)。據(jù)測(cè)算,在不到半年的時(shí)間里,審計(jì)就直接或間接促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支600多萬(wàn)元。
一、健全審計(jì)機(jī)構(gòu),強(qiáng)化審計(jì)力量。
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)深深地認(rèn)識(shí)到:要想規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)健康發(fā)展,必須通過對(duì)管理的再監(jiān)督來(lái)規(guī)范企業(yè)行為。在威海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的積極指導(dǎo)下,集團(tuán)公司于2003年7月15日設(shè)立了專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)-審計(jì)科,并在全市范圍內(nèi)公開招考了2名政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員,專職從事內(nèi)審工作。同時(shí)吸收財(cái)務(wù)、技術(shù)、質(zhì)檢、倉(cāng)庫(kù)、基建、物資、售后服務(wù)7個(gè)科室10名兼職審計(jì)人員。審計(jì)科直接在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立地開展工作,不受其他任何部門和領(lǐng)導(dǎo)的干擾。集團(tuán)董事長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作寄予厚望,要求樹立全面審計(jì)、突出重點(diǎn),把審計(jì)工作滲透到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)環(huán)節(jié),不留監(jiān)督死角;要不斷推進(jìn)審計(jì)方法和手段的創(chuàng)新,提高綜合分析能力,深層次地挖掘和剖析問題,真正成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手和參謀。由于領(lǐng)導(dǎo)重視、機(jī)構(gòu)健全、審計(jì)力量加強(qiáng),使公司的內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范化、制度化。
二、多管齊下,努力提高審計(jì)人員政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。
俗話說(shuō)“打鐵需要自身硬”,要做好內(nèi)審工作,內(nèi)審人員必須要有過硬的素質(zhì)。一是通過參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等形式,認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí),提高審計(jì)人員的理論水平和實(shí)踐能力,努力達(dá)到專業(yè)勝任;二是虛心向?qū)<艺?qǐng)教。由于集團(tuán)經(jīng)營(yíng)范圍廣、業(yè)務(wù)繁多,在實(shí)際工作中,譬如物價(jià)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等業(yè)務(wù)中,經(jīng)常涉及到許多專業(yè)性問題,對(duì)此,我們虛心向?qū)<艺?qǐng)教或者直接請(qǐng)專家協(xié)助;三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育。組織大家認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》,并制定了一系列廉潔自律規(guī)定與審計(jì)人員守則,諸如每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目至少有兩人共同參與、對(duì)一些可能影響?yīng)毩⑿缘墓ぷ饕蠡乇艿鹊,并將防止腐敗與受賄作為對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
三、抓住重點(diǎn),強(qiáng)化審計(jì),向內(nèi)審監(jiān)督要效益。
審計(jì)科成立之初,就給內(nèi)審作了準(zhǔn)確的定位:緊緊圍繞集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo),努力提高集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益。在大家的積極努力下,審計(jì)科切實(shí)發(fā)揮自身的職能作用,開創(chuàng)了內(nèi)審工作的新局面。主要做了以下幾方面的工作:一是組織實(shí)施了外協(xié)件加工費(fèi)的招投標(biāo)。針對(duì)公司外協(xié)加工件品種多、數(shù)量大、價(jià)格零亂的現(xiàn)狀,審計(jì)科協(xié)同技術(shù)、生產(chǎn)、物資采購(gòu)等部門對(duì)外協(xié)件加工成本進(jìn)行核算,初步確定加工費(fèi)標(biāo)底后,在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行了公開招標(biāo)。通過招投標(biāo)活動(dòng),不僅使外協(xié)件加工費(fèi)比原來(lái)降低20.4%,全年可節(jié)約資金48萬(wàn)元,而且進(jìn)一步優(yōu)化配置了外協(xié)資源,提高了生產(chǎn)效率;二是對(duì)采購(gòu)物資的價(jià)格進(jìn)行審核監(jiān)督。內(nèi)審人員充分利用電話、傳真、網(wǎng)上查詢等手段,積極與供應(yīng)客戶聯(lián)系,廣泛收集采購(gòu)物資的質(zhì)量、價(jià)格等市場(chǎng)信息,掌握主要材料的信息變化,督促采購(gòu)部門比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)。要求主要物資應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門事前審計(jì),采購(gòu)部門在審計(jì)部門核定的價(jià)格范圍內(nèi)采購(gòu),并且要保證有兩家以上的供應(yīng)單位,以及盡可能減少中間環(huán)節(jié),直接到生產(chǎn)廠家采購(gòu);大宗的物資采購(gòu)符合招標(biāo)條件的,要通過招投標(biāo)選擇供應(yīng)廠家。通過審計(jì)部門比價(jià)審核,不僅價(jià)格降低,且質(zhì)量有所提高。如銅芯電纜線一項(xiàng),公司向4個(gè)較有實(shí)力的廠家發(fā)出邀請(qǐng),參加價(jià)格投標(biāo),通過對(duì)質(zhì)量與價(jià)格的認(rèn)真論證,選定了供應(yīng)廠家。僅此一項(xiàng),年可節(jié)約資金5萬(wàn)元 .又如公司的主要原材料鋼材,年需求量近8萬(wàn)噸。審計(jì)科成立后,直接與鋼廠采購(gòu)的比例由原來(lái)的53%提高到目前的80%,使采購(gòu)價(jià)格下降5%,年可節(jié)約成本324萬(wàn)元;三是對(duì)成本費(fèi)用嚴(yán)查細(xì)審。公司規(guī)定,一切非生產(chǎn)性費(fèi)用必須經(jīng)審計(jì)科審查,審計(jì)科沒審核蓋章的憑證,出納不得付款,會(huì)計(jì)不得入帳。通過審計(jì)把關(guān),將一些不合法、不合理的費(fèi)用堵住。同時(shí)始終對(duì)生產(chǎn)、銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)密切關(guān)注,努力在降低成本上下功夫。比如發(fā)現(xiàn)油漆的成本很高,經(jīng)調(diào)查其主要原因是利用率太低。內(nèi)審人員進(jìn)行了認(rèn)真的核算,向領(lǐng)導(dǎo)提出了建議,促成了技術(shù)革新,降低了生產(chǎn)成本;四是參與基建工程項(xiàng)目的事前監(jiān)督。針對(duì)公司基建工程多的情況,審計(jì)科側(cè)重于項(xiàng)目的事前監(jiān)督,積極參與項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng),使招投標(biāo)活動(dòng)在公開、公平、公正的基礎(chǔ)上進(jìn)行。公司規(guī)定,所有的基建工程項(xiàng)目必須進(jìn)行公開招標(biāo);所有的招投標(biāo)活動(dòng)必須有審計(jì)人員參加。截止目前,審計(jì)科已參與了藥業(yè)鋼結(jié)構(gòu)車間等39個(gè)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng),既有利于保證項(xiàng)目的施工質(zhì)量,又降低了工程造價(jià)273萬(wàn)元;五是積極參與內(nèi)部控制制度的建立。今年9月份,集團(tuán)公司針對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量與售后服務(wù)出現(xiàn)的某些問題,實(shí)行“質(zhì)量、服務(wù)封閉性整頓”。在整頓期間,審計(jì)科積極參與,根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及反映強(qiáng)烈的問題,協(xié)同有關(guān)部門研究解決辦法,制定完善有關(guān)規(guī)章制度,從制度上堵塞管理方面存在的漏洞。
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 努力提高經(jīng)濟(jì)效益--記華廈集團(tuán)內(nèi)審
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